年節期間，很多企業都會購買購物卡，或送禮或發放給職工。注意！購物卡賬務處理也是一大“雷區”，會計務必謹慎處理！
01
購物卡賬務處理成涉稅“雷區”！北京一企業被罰近4萬元！
罰款處罰事由：
1.該單位以購物卡及實物形式贈送外單位人員禮品，未按規定代扣代繳個人所得稅。
2.該單位以購物卡形式發放給本單位員工防暑降溫費，未按規定代扣代繳個人所得稅。
3.該單位發放給本單位員工購物卡，未按規定代扣代繳個人所得稅。
02
購物卡如何做賬？
業務一:
1.案例：
公司購入5000元購物卡，取得專案名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不徵稅”的增值稅普通發票一份。
2.賬務處理：
借：預付賬款——預付卡 5000元
貸：銀行存款 5000元
3.提醒：
不得直接計入“管理費用”，企業所得稅前不得扣除。
業務二:
1.案例：
公司用購物卡給員工發放過年福利，10位員工，每人500元購物卡。
2.賬務處理：
借：應付職工薪酬——福利費 5000元
貸：預付賬款——預付卡 5000元
3.提醒：
(1)附件可以附上購買購物卡發票的影印件以及職工領取購物卡的簽字單。
(2)屬於個人福利，應併入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
業務三:
1.案例：
公司用買的購物卡送給客戶作為交際應酬費，維護客戶關係。
2.賬務處理：
借：管理費用——業務招待費 5000元
貸：預付賬款——預付卡 5000元
3.提醒：
(1)應憑藉購買預付卡時取得的發票影印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除。
(2)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的 5‰。
業務四:
1.案例：
公司用購買的購物卡在產品銷售時將其以買贈形式贈送給客戶。例如，達到一定銷售額即可贈送一定額度預付卡。
2.賬務處理：
借：銷售費用——促銷費 5000元
貸：預付賬款——預付卡 5000元
3.提醒：
(1)對於不屬於隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題。
(2)銷售時將其以買贈形式贈送給客戶。例如，達到一定銷售額即可贈送一定額度預付卡，此時應憑藉購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用——促銷費稅前扣除。
業務五:
1.案例：
2.賬務處理：
借：管理費用——辦公費 5000元
貸：預付賬款——預付卡 5000元
3.提醒：
購買辦公用品，可以憑購卡發票影印件和購物清單入賬，按有關規定稅前扣除。
03
購物卡有哪些入賬風險和涉稅風險？
一、購物卡入賬風險
1.“金稅三期”系統會第一時間監控到公司購買了100張大面值購物卡、用途是什麼。突然異常增加的大額費用容易帶來預警評估的風險。
2.該項費用並未實際發生，存在不得在企業所得稅前扣除的風險。
3.購買的購物卡若用來發放員工，屬於福利費，存在代扣代繳個人所得稅風險。
4.若購買的購物卡用來送禮，屬於業務招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅風險，並且還有涉嫌商業賄賂、行賄受賄風險。
二、購物卡涉稅風險
04
一圖掌握
企業外購禮品用於招待和送禮的財稅處理
來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、稅臺、稅務經理人、財務經理人等